Năm 2021, chậm nộp thuế khi mua bán nhà đất bị phạt bao nhiêu?

      Ngay cả khi được miễn thuế thu nhập cá nhân thì vẫn phải kê khai với cơ quan thuế để quản lý, nếu không khai, nộp thuế thì sẽ bị xử lý vi phạm hành chính. 

Dưới đây là mức phạt chậm nộp thuế khi mua bán nhà đất mới nhất. 
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế 

* Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân 

Khoản 5 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau: 

“- Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì nộp hồ sơ khai thuế 
chậm nhất là 10 (mười) ngày kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật. 

Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng có thỏa thuận bên mua là người nộp thuế thay cho bên bán thì nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là thời điểm
làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản. Trường hợp cá nhân nhận chuyển nhượng nhà hình thành trong tương lai, quyền sử dụng đất gắn với công trình xây dựng tương lai là thời điểm 
cá nhân nộp hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế.” 

Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng nhà đất được chia thành 02 trường hợp sau: 

Trường hợp 1: Bên chuyển nhượng (bên bán) nộp thuế thu nhập cá nhân 

Chậm nhất là 10 ngày kể từ thời điểm hợp đồng chuyển nhượng được công chứng hoặc chứng thực. 

Trường hợp 2: Bên nhận chuyển nhượng nộp thay (bên mua nộp) 

Chậm nhất là thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản. Hay nói cách khác, chậm nhất là thời điểm nộp hồ sơ đăng ký sang tên. 

Theo quy định tại khoản 6 Điều 95 Luật Đất đai 2013, trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày có biến động (kể từ ngày công chứng, chứng thực hợp đồng chuyển nhượng) 
phải đăng ký biến động. 

Tóm lại, trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày công chứng, chứng thực hợp đồng chuyển nhượng nhà đất phải thực hiện thủ tục đăng ký sang tên và nộp hồ sơ khai thuế 
thu nhập cá nhân. 

* Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân 

Căn cứ điểm đ khoản 3 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC, thời hạn nộp thuế TNCN khi chuyển nhượng nhà đất là thời hạn ghi trên thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. 

Mức phạt chậm nộp thuế khi mua bán nhà đất 

Xử phạt vi phạm hành chính về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng nhà đất được nêu rõ đối với 02 hành vi như sau: 

* Hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân 

Căn cứ Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức xử phạt đối với hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định cụ thể như sau: 
- Phạt cảnh cáo: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ 
- Từ 02 - 05 triệu đồng: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp trên 
-  Từ 05 - 08 triệu đồng: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày 
-  Từ 08 - 15 triệu đồng đối với một trong các hành vi sau:

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 đến 90 ngày. 

+ Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. 

+ Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (*) 

+ Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Từ 15- 25 triệu đồng: Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp 
đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế 
lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.

Khi nhận được thông báo nộp thuế nhưng người nộp thuế không nộp sẽ không có mức phạt cụ thể mà được tính theo quy định về tiền chậm nộp, 
nội dung này được quy định rõ tại khoản 1 Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP như sau:  
* Mức phạt khi chậm nộp, không nộp thuế thu nhập cá nhân 

“1. Tính tiền chậm nộp tiền phạt 

a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp. 

b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt 
đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.” 

Như vậy, số tiền chậm nộp của 01 ngày = 0,05% x Số tiền chậm nộp.

Lưu ý:

- Không tính tiền chậm nộp tiền phạt trong các trường hợp sau:

+ Trong thời gian được hoãn thi hành quyết định phạt tiền;

+ Trong thời gian xem xét, quyết định miễn tiền phạt;

+ Số tiền phạt chưa đến hạn nộp trong trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần.

- Trường hợp tổ chức, cá nhân không tự giác nộp tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước thì cơ quan thuế quản lý trực
tiếp tổ chức, cá nhân đó có trách nhiệm thông báo, đôn đốc tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt, tiền chậm nộp tiền phạt theo quy định.

Trên đây là mức phạt chậm nộp thuế khi mua bán nhà đất, trong đó chỉ rõ mức phạt nếu không khai thuế và mức phạt khi chậm nộp thuế.